Blog "Gestão e Negócios Sustentáveis”, de
autoria de Superdotado Álaze Gabriel.
Disponível em http://gestaoenegociossustentaveis.blogspot.com/
9. PLANEJAMENTO FINANCEIRO/ORÇAMENTÁRIO
9.1
Faturamento Empresarial
FATURAMENTO BRUTO
MENSAL MAIO/2012
|
||||||||||||||
Seção
|
Estimat. Mensal
de Vendas (%)
|
Fat. Mensal B.
(R$ milhões)
|
Total
|
|||||||||||
M
|
F1
|
F2
|
F3
|
F4
|
F5
|
M
|
F1
|
F2
|
F3
|
F4
|
F5
|
R$
|
%
|
|
Padaria
|
3
|
2
|
1
|
3
|
5
|
4
|
0,11
|
0,06
|
0,04
|
0,13
|
0,21
|
0,15
|
0,68
|
3
|
Açougue
|
20
|
25
|
30
|
26
|
18
|
15
|
0,73
|
0,73
|
1,34
|
1,09
|
0,75
|
0,58
|
5,18
|
22
|
Confeit.
|
2
|
1
|
1
|
7
|
2
|
4
|
0,06
|
0,02
|
0,04
|
0,30
|
0,09
|
0,15
|
0,66
|
3
|
Frios
|
5
|
4
|
3
|
5
|
2
|
6
|
0,17
|
0,13
|
0,15
|
0,21
|
0,09
|
0,23
|
0,96
|
4
|
FLV
|
1
|
2
|
1
|
2
|
3
|
3
|
0,04
|
0,06
|
0,04
|
0,09
|
0,13
|
0,11
|
0,47
|
2
|
Bebidas
|
9
|
8
|
10
|
4
|
11
|
12
|
0,32
|
0,23
|
0,45
|
0,17
|
0,45
|
0,47
|
2,09
|
9
|
Higiene
|
7
|
5
|
4
|
3
|
2
|
3
|
0,26
|
0,15
|
0,17
|
0,13
|
0,09
|
0,11
|
0,90
|
4
|
Perfum.
|
6
|
4
|
4
|
5
|
3
|
2
|
0,21
|
0,13
|
0,17
|
0,21
|
0,13
|
0,09
|
0,94
|
4
|
Limpeza
|
3
|
4
|
5
|
2
|
4
|
3
|
0,11
|
0,13
|
0,23
|
0,09
|
0,17
|
0,11
|
0,81
|
4
|
Bazar
|
6
|
5
|
7
|
9
|
7
|
5
|
0,21
|
0,15
|
0,32
|
0,38
|
0,30
|
0,19
|
1,54
|
7
|
Básicos
|
16
|
14
|
15
|
12
|
20
|
19
|
0,58
|
0,41
|
0,68
|
0,51
|
0,83
|
0,73
|
3,69
|
16
|
Drogaria
|
3
|
2
|
4
|
3
|
1
|
6
|
0,11
|
0,06
|
0,17
|
0,13
|
0,04
|
0,23
|
0,75
|
3
|
Restaur.
|
10
|
13
|
10
|
9
|
8
|
12
|
0,36
|
0,36
|
0,45
|
0,38
|
0,34
|
0,47
|
2,35
|
10
|
Delivery
|
9
|
11
|
5
|
10
|
14
|
6
|
0,32
|
0,32
|
0,23
|
0,43
|
0,58
|
0,23
|
2,09
|
9
|
TOTAL
|
100
|
100
|
100
|
100
|
100
|
100
|
3,58
|
2,94
|
4,50
|
4,24
|
4,18
|
3,84
|
23,10
|
100
|
RESUMO
FATURAMENTO BRUTO MENSAL – 05/2012
|
|
CONTAS
|
VALOR
MONETÁRIO (R$)
|
VENDAS MERCADORIAS
|
23.100.000,00
|
FATURAMENTO BRUTO TOTAL
|
23.100.000,00
|
Os
graus de comparabilidade dos faturamentos empresariais são três: o aumentativo,
quando há aumento do faturamento quando se compara o período atual com o mesmo
período em ano (s) anterior (es); o redutivo, quando ocorre redução do
faturamento quando se compara o período atual com o mesmo período em ano (s)
anterior (es); e o estagnado, quando não ocorre nem aumento nem redução
do faturamento, isto é, o período atual e o mesmo período em ano (s) anterior
(es) analisados foram exatamente iguais.
Utilizamos
as seguintes fórmulas para cálculo dos graus de comparabilidade dos
faturamentos empresariais trimestrais: ((T4/T3)-1)*100; ((T4/T2)-1)*100;
((T4/T1)-1)*100; ((T3/T2)-1)*100; ((T3/T1)-1)*100; e ((T2/T1)-1)*100. Se for
igual a 1 não houve aumento do faturamento; menor que 1 houve redução; maior
que 1 é o percentual de aumento em relação ao trimestre anterior. Após o
cálculo da projeção trimestral, calculamos a média aritmética simples dos
quatros trimestres do ano e, então, estimamos o percentual mínimo de
crescimento do faturamento objetivamos atingir em determinado período quando em
comparação com o mesmo período dos anos anteriores.
A
seguir apresentamos uma tabela sintética do histórico do faturamento médio
trimestral de 2011 até o presente momento, do Supermercado Mercantil X LTDA,
com seus respectivos graus de comparabilidade financeiros trimestrais,
calculados mediante utilização das fórmulas supracitadas.
HISTÓRICO
FATURAMENTO MÉDIO TRIMESTRAL SUPER MX 2011 E 2012
|
||||||||
Competência
|
Lojas Super MX
– Faturamento em milhões de reais
|
Total
|
Compar.
2012/2011 (%)
|
|||||
M
|
F1
|
F2
|
F3
|
F4
|
F5
|
|||
Maio/2012
|
3,6
|
2,9
|
4,5
|
4,2
|
4,1
|
3,8
|
23,1
|
7,94
|
Abril/2012
|
3,2
|
3,3
|
3,9
|
3,7
|
4,2
|
2,5
|
20,8
|
-1,89
|
Março/2012
|
3,3
|
2,8
|
4,4
|
4
|
4,3
|
3,6
|
22,4
|
2,28
|
Fev/2012
|
3,5
|
2,5
|
4,7
|
3,8
|
3,9
|
3,5
|
21,9
|
0,46
|
Jan/2012
|
4,1
|
2,7
|
4,8
|
3,6
|
4
|
3,7
|
22,9
|
3,62
|
MÉDIA T1
|
3,5
|
2,8
|
4,5
|
3,9
|
4,1
|
3,4
|
22,2
|
2,48
|
Dez/2011
|
4,2
|
2,8
|
4,6
|
4,1
|
4,2
|
3,7
|
23,6
|
T4/T3
|
Nov/2011
|
3,7
|
2,6
|
4,2
|
3,8
|
4,1
|
3,3
|
21,7
|
-1,76
|
Out/2011
|
3,8
|
3
|
4
|
3,5
|
3,8
|
3,5
|
21,6
|
T4/T2
|
MÉDIA T4
|
3,9
|
2,8
|
4,3
|
3,8
|
4,0
|
3,5
|
22,3
|
5,19
|
Set/2011
|
4
|
3,2
|
4,3
|
3,7
|
4
|
3,8
|
23,0
|
T4/T1
|
Agosto/2011
|
3,8
|
3,1
|
4,5
|
4,2
|
4,1
|
3,4
|
23,1
|
1,67
|
Julho/2011
|
3,4
|
3,3
|
4,4
|
4,1
|
3,9
|
2,9
|
22,0
|
|
MÉDIA T3
|
3,7
|
3,2
|
4,4
|
4,0
|
4,0
|
3,4
|
22,7
|
|
Junho/2011
|
3,6
|
3
|
3,9
|
3,8
|
3,9
|
2,8
|
21
|
T3/T2
|
Maio/2011
|
3,9
|
2,7
|
4
|
4,3
|
3,8
|
2,7
|
21,4
|
7,08
|
Abril/2011
|
3,3
|
2,5
|
4,1
|
4,1
|
4,2
|
3
|
21,2
|
T3/T1
|
MÉDIA T2
|
3,6
|
2,7
|
4,0
|
4,1
|
4,0
|
2,8
|
21,2
|
3,50
|
Março/2011
|
3,7
|
2,4
|
4,6
|
4
|
4
|
3,2
|
21,9
|
|
Fev/2011
|
4,1
|
2,9
|
4,2
|
3,7
|
3,8
|
3,1
|
21,8
|
|
Jan/2011
|
3,9
|
3,1
|
3,8
|
3,6
|
4,3
|
3,4
|
22,1
|
T2/T1
|
MÉDIA T1
|
3,9
|
2,8
|
4,2
|
3,8
|
4,0
|
3,2
|
21,9
|
-3,34
|
Média Final
|
3,8
|
2,9
|
4,2
|
3,9
|
4,0
|
3,2
|
22,0
|
|
Calculada
a média do faturamento mensal do Super X LTDA, isto é, de 22 milhões de reais
mensais, tomamos como corolários: a) faturamos em média 66 milhões de reais
trimestrais e 264 milhões de reais anuais; b) estimamos que até dezembro de
2012 continuaremos com um faturamento médio mensal de 22 milhões de reais
atenuado pela inflação e pelo aumento da taxa Selic (juros bancários) e
acrescido da deflação (quando houver), da redução da taxa Selic e das correções
monetárias salariais, o que acreditamos (no caso do salário mínimo) que não se
elevará antes do início de 2013. Para o ano seguinte, entretanto,
indubitavelmente os preços de mercado acompanharão o (s) aumento (s) salarial
(is) bem como os índices inflacionários, e nós, sócios administradores,
enquanto pessoa jurídica, acompanharemos também os mesmos ajustando nossas
políticas de preços e investimentos em marketing, RSAE e estrutura
organizacional.
9.2
Custos Variáveis Mensais
TRIBUTAÇÃO
LUCRO REAL TRIMESTRAL – MAIO/2012
|
||||||
Âmbito Federal
|
||||||
Tributo
|
Alíquota
|
Base de Cálculo
|
Valores BC
|
Custo Total
|
||
IRPJ
|
15%
|
Lucro
Líquido
|
R$9.279.577,80
|
R$2317.894,45
|
||
CSLL
|
9%
|
Lucro
Líquido
|
R$9.279.577,80
|
R$835.162,00
|
||
PIS
|
1,65%
|
PIS
(Venda – Compra)
|
R$23.100.000,00
|
R$282.007,45
|
||
COFINS
|
7,6%
|
COFINS
(Venda - Compra)
|
R$23.100.000,00
|
R$1.298.943,40
|
||
Âmbito Estadual
|
||||||
Tributo
|
Alíquota
|
Base de
Cálculo
|
Fatur.
Maio/2012
|
Custo Total
|
||
ICMS
|
18%
(média)
|
ICMS
(Venda - Compra)
|
R$23.100.000,00b
|
R$3.076.444,90
|
||
TOTAL
TRIBUTÁRIO
|
R$7.810.452,19
|
|||||
CMV – CUSTO DE
MERCADORIAS VENDIDAS – EM R$MIL
|
|||||||
Seção
|
M
|
F1
|
F2
|
F3
|
F4
|
F5
|
Custo Total
|
Padaria
|
29,33
|
15,76
|
12,50
|
34,23
|
55,95
|
38,02
|
185,78
|
Açougue
|
226,52
|
197,15
|
366,60
|
296,53
|
200,41
|
136,86
|
1.424,07
|
Confeit.
|
19,55
|
8,16
|
12,50
|
79,85
|
22,28
|
15,21
|
157,54
|
Frios
|
48,88
|
31,50
|
36,93
|
57,04
|
22,28
|
15,21
|
211,83
|
FLV
|
9,78
|
15,76
|
12,50
|
22,81
|
33,67
|
22,81
|
117,33
|
Bebidas
|
87,98
|
63,00
|
122,21
|
45,62
|
122,74
|
83,64
|
525,18
|
Higiene
|
68,43
|
39,66
|
48,88
|
34,23
|
22,28
|
15,21
|
228,68
|
Perfum.
|
58,65
|
31,50
|
48,88
|
57,04
|
33,67
|
22,81
|
223,22
|
Limpeza
|
29,33
|
31,50
|
61,38
|
22,81
|
44,53
|
30,41
|
219,96
|
Bazar
|
58,65
|
39,66
|
85,81
|
102,66
|
78,21
|
53,22
|
418,20
|
Básicos
|
156,41
|
110,26
|
183,57
|
136,86
|
222,67
|
152,07
|
961,83
|
Drogaria
|
29,33
|
15,76
|
48,88
|
34,23
|
11,42
|
7,60
|
147,21
|
Restaur.
|
97,76
|
102,66
|
122,21
|
102,66
|
89,07
|
60,83
|
575,17
|
Delivery
|
87,98
|
86,89
|
61,38
|
114,05
|
155,88
|
106,45
|
612,63
|
TOTAIS
|
1.008,57
|
759,89
|
1.224,22
|
1.140,58
|
1.115,05
|
760,33
|
6.008,64
|
LOGÍSTICA
EMPRESARIAL
|
||||||||
Tipo do Gasto
|
Unidade
|
Quantidade
|
Preço Unit.
|
Custo Total
|
||||
Combustível
|
Litro
de gasolina
|
105.600
|
R$2,90
|
R$306.240,00
|
||||
IPVA
|
Automóveis
|
72
|
R$2.000,00
|
R$144.000,00
|
||||
Taxa de
Licenciamento
|
Automóveis
|
72
|
R$66,38
|
R$4.779,40
|
||||
Seguro DPVAT
|
Automóveis
|
72
|
R$101,16
|
R$7.283,55
|
||||
Manutenção
|
Conserto,
peça.
|
10 cons.
|
R$1.000,00
|
R$10.000,00
|
||||
Pneus
|
Jogo (4 pneus)
|
60
|
R$1.000,00
|
R$60.000,00
|
||||
Taxa Adm.
Cart. Créd.
|
Cart.
de crédito
|
400.000
|
R$0,015
|
R$6.000,00
|
||||
Fretes e
carretos
|
Km
rodado
|
5.000
|
R$2,00
|
R$10.000,00
|
||||
TOTAIS
|
R$548.302,95
|
|||||||
TRADE MARKETING – ANUAL E MENSAL
|
||||||||
1. Publicidade
|
Preço anual
por loja
|
Custo Anual
|
Custo Mensal
|
|||||
1.1 Merc. Pontos de venda.
|
R$5.000,00
|
R$30.000,00
|
R$2.500,00
|
|||||
1.2 Merc. Na TV
|
R$20.000,00
|
R$120.000,00
|
R$10.000,00
|
|||||
1.3 Merc. Jornal Impresso
|
R$10.000,00
|
R$60.000,00
|
R$5.000,00
|
|||||
1.4 Merc. Rádio AM/FM.
|
R$2.500,00
|
R$15.000,00
|
R$1.250,00
|
|||||
2.
Propaganda
|
||||||||
2.1 Panfletagem
|
R$10.000,00
|
R$60.000,00
|
R$5.000,00
|
|||||
2.2 Webmarketing
|
-
|
R$2.000,00
|
R$170,00
|
|||||
2.3 Banchmarketing
|
-
|
R$5.000,00
|
R$417,00
|
|||||
2.4 Malas diretas
|
R$62.500,00
|
R$375.000,00
|
R$31.250,00
|
|||||
2.5 Camp., conc., sorteios
|
R$22.000,00
|
R$132.000,00
|
R$11.000,00
|
|||||
2.6 Marketing Olfativo
|
R$10.000,00
|
R$60.000,00
|
R$5.000,00
|
|||||
TOTAL
|
R$859.000,00
|
R$71.587,00
|
||||||
9.3
Custos Fixos Mensais
FOLHA DE
PAGAMENTO – (R$) – FUNCIONÁRIOS – 05/2012
|
||||||||||||||
Cargos
|
Piso Salarial
|
Insal.
|
Aux. Aliment.
|
H. Extras
|
Gratif. Des.
I/II
|
Remuner. Bruta
|
||||||||
Gerentes
|
5.000
|
-
|
154
|
1.364
|
2.038
|
8.555
|
||||||||
Farmacêutico
|
2.400
|
-
|
154
|
655
|
978
|
4.187
|
||||||||
Anal.
TI
|
2.400
|
-
|
154
|
655
|
978
|
4.187
|
||||||||
Terap.
Ocup.
|
1.800
|
-
|
154
|
491
|
734
|
3.179
|
||||||||
Cozinheiro
|
1.800
|
-
|
154
|
491
|
734
|
3.179
|
||||||||
Operadores
|
1.200
|
-
|
154
|
328
|
489
|
2.171
|
||||||||
Assistentes
|
1.200
|
-
|
154
|
328
|
489
|
2.171
|
||||||||
Seguranças
|
1.200
|
-
|
154
|
328
|
489
|
2.171
|
||||||||
Monitores
|
1.200
|
-
|
154
|
328
|
489
|
2.171
|
||||||||
Motoristas
|
1.200
|
-
|
154
|
328
|
489
|
2.171
|
||||||||
Padeiros
|
1.200
|
-
|
154
|
328
|
489
|
2.171
|
||||||||
Açougueiros
|
1.200
|
120
|
154
|
377
|
544
|
2.395
|
||||||||
Confeiteiros
|
1.200
|
-
|
154
|
328
|
489
|
2.171
|
||||||||
Office-boys
|
900
|
-
|
154
|
246
|
367
|
1.667
|
||||||||
Repositores
(*)
|
800
|
-
|
154
|
219
|
327
|
1.500
|
||||||||
Empacotadores
|
800
|
-
|
154
|
219
|
327
|
1.500
|
||||||||
Auxiliares
(*)
|
800
|
-
|
154
|
219
|
327
|
1.500
|
||||||||
Faxineiro
(a)
|
700
|
-
|
154
|
191
|
286
|
1.331
|
||||||||
*Frios
|
800
|
80
|
154
|
240
|
359
|
1.633
|
||||||||
INSS
|
IRRF
|
Pensão
Alimentícia
|
Vale
Transporte
|
Remuner.
Líquida
|
N° de
Func.
|
Líquido a
pagar
|
||||||||
430,78
|
1.387,15
|
-
|
300
|
6.437,05
|
18
|
115.866,90
|
||||||||
430,78
|
218,95
|
-
|
144
|
3.393,25
|
6
|
20.359,50
|
||||||||
430,78
|
218,95
|
-
|
144
|
3.393,25
|
6
|
20.359,50
|
||||||||
349,70
|
68,25
|
-
|
108
|
2.653,05
|
6
|
15.918,30
|
||||||||
349,70
|
68,25
|
848,80
|
108
|
1.804,25
|
18
|
32.476,50
|
||||||||
238,85
|
-
|
-
|
72
|
1.860,15
|
60
|
111.609,00
|
||||||||
238,85
|
-
|
-
|
72
|
1.860,15
|
60
|
111.609,00
|
||||||||
238,85
|
-
|
579,65
|
72
|
1.280,50
|
12
|
15.366,00
|
||||||||
238,85
|
-
|
579,65
|
72
|
1.280,50
|
6
|
7.683,00
|
||||||||
238,85
|
-
|
579,65
|
72
|
1.280,50
|
60
|
76.830,00
|
||||||||
238,85
|
-
|
579,65
|
72
|
1.280,50
|
6
|
7.683,00
|
||||||||
263,45
|
12,40
|
639,50
|
72
|
1.407,65
|
6
|
8.445,90
|
||||||||
238,85
|
-
|
579,65
|
72
|
1.280,50
|
6
|
7.683,00
|
||||||||
150,05
|
-
|
-
|
54
|
1.462,95
|
12
|
17.555,40
|
||||||||
135,00
|
-
|
-
|
48
|
1.317,00
|
48
|
63.216,00
|
||||||||
135,00
|
-
|
-
|
48
|
1.317,00
|
42
|
55.314,00
|
||||||||
135,00
|
-
|
-
|
48
|
1.317,00
|
84
|
110.628,00
|
||||||||
119,80
|
-
|
363,40
|
42
|
805,80
|
12
|
9.669,60
|
||||||||
147,00
|
-
|
-
|
48
|
1.438,00
|
18
|
25.884,00
|
||||||||
TOTAL FOLHA DE PAGTO – 486
FUNCIONÁRIOS
|
R$834.156,60
|
|||||||||||||
FOLHA DE PRÓ-LABORE - (R$) -
MAIO/2012
|
||||||||||||||
BENEFICIÁRIO
|
Pró-labore
Efetivo
|
DESCONTO
|
LÍQUIDO A
PAGAR
|
|||||||||||
INSS
|
IRRF
|
TOTAL
|
||||||||||||
Álaze
G. Breviário
|
102.000
|
430,78
|
27.175,01
|
27.605,79
|
74.394,21
|
|||||||||
Paulo
D. G. Gannam
|
58.000
|
430,78
|
15.075,01
|
15.505,79
|
42.494,21
|
|||||||||
Pedro
H. Siqueira
|
20.000
|
430,78
|
4.625,01
|
5.055,79
|
14.944,21
|
|||||||||
Jarbas
V. da Silveira
|
20.000
|
430,78
|
4.625,01
|
5.055,79
|
14.944,21
|
|||||||||
TOTAIS
|
200.000
|
1.723,12
|
51.500,04
|
53.223,16
|
146.776,84
|
|||||||||
ENCARGOS PREVIDENCIÁRIOS TOTAIS EMPRESARIAIS
|
|||
1.
PAGO PELOS FUNCIONÁRIOS – SUBTOTAL 01
|
R$4.749,20
|
||
2.
PAGO PELA EMPRESA
|
|||
2.1 SOBRE FL PAG. FUNC.
|
AO INSS
|
20%
|
R$949,84
|
AO PROGRAMA RAT
|
2%
|
R$94,98
|
|
OUTRAS ENTIDADES
|
5,8%
|
R$275,45
|
|
SUBTOTAL 02
|
INSS
FUNCIONÁRIOS
|
R$1.320,28
|
|
2.2 SOBRE FL DE PROLAB.
|
INSS DESCONTADO
|
11%
|
R$22.000,00
|
INSS PATRONAL
|
20%
|
R$40.000,00
|
|
SUBTOTAL 03
|
INSS DOS SÓCIOS
|
R$62.000,00
|
|
TOTAL FINAL
|
SUBTOTAIS 01 + 02 + 03
|
R$ 68.069,48
|
|
CUSTOS COM
DEPRECIAÇÃO – ANUAL E MENSAL
|
|||||
Bens
|
Vida Útil
|
Valor R$
|
Quant.
|
Dep. Anual
|
Dep. Mensal
|
Imóveis
de Uso
|
25
anos
|
4
milhões
|
6
lojas
|
960
mil
|
80
mil
|
Imóv.
de Renda
|
25
anos
|
160
mil
|
6
casas
|
38,4
mil
|
3,2
mil
|
Máquinas
|
10
anos
|
20
mil
|
30
|
60
mil
|
5
mil
|
Equipamentos
|
5
anos
|
1
mil
|
600
|
120
mil
|
10
mil
|
Móveis
e Utens.
|
10
anos
|
500
mil/loja
|
6
lojas
|
300
mil
|
25
mil
|
Veículos
|
5
anos
|
50
mil
|
72
|
720
mil
|
60
mil
|
Computadores
|
3
anos
|
5
mil
|
300
|
500
mil
|
42
mil
|
TOTAIS
|
2,7 milhões
|
225,2 mil
|
|||
Fonte:
Receita Federativa Brasileira. Depreciação = valor * quantidade / vida útil.
DEMAIS CUSTOS
FIXOS OPERACIONAIS MENSAIS – MAIO/2012
|
|
IPTU
DAS LOJAS
|
R$144.000,00
|
SANEAMENTO
BÁSICO
|
R$20.000,00
|
ENERGIA
ELÉTRICA
|
R$100.000,00
|
TELEFONIA
FIXA
|
R$182.874,00
|
JUROS
PASSIVOS
|
R$2.240,00
(financeira)
|
MANUTENÇÃO
DE MAQ. E EQUIP.
|
R$8.000,00
|
MAT.
DE EXPED. – LIMP. E ESCRIT.
|
R$7.200,00
|
FGTS
SOBRE FOLHA DE PAGAM.
|
R$66.732,55
(administrativa)
|
PRÊMIOS
PARA FUNCIONÁRIOS
|
R$70.000,00
(administrativa)
|
FINAME
|
R$221.264,46
(financeira)
|
BNDES
AUTOMÁTICO
|
R$200.000,00
(financeira)
|
TOTAIS
|
R$1.022.311,01
|
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